Legge di Bilancio 2025: Come Funziona l’Estromissione Agevolata degli Immobili Strumentali
La Legge di Bilancio 2025 ha introdotto un’importante opportunità per gli imprenditori individuali: la possibilità di estromettere dal patrimonio aziendale gli immobili strumentali con un regime fiscale agevolato. Vediamo nel dettaglio di cosa si tratta e come funziona questa misura.
L’opportunità in sintesi
Gli imprenditori individuali possono trasferire gli immobili strumentali dalla sfera aziendale a quella personale beneficiando di un’imposta sostitutiva dell’8% sulla plusvalenza, con possibilità di utilizzare il valore catastale anziché quello di mercato per il calcolo.
Chi può beneficiarne
La misura è rivolta agli imprenditori individuali che:
- Possedevano immobili strumentali alla data del 31 ottobre 2024
- Mantengono lo status di imprenditore al 1° gennaio 2025
- Hanno immobili sia strumentali per natura che per destinazione
Tempistiche e modalità
- L’opzione va esercitata entro il 31 maggio 2025
- Gli effetti retroagiscono al 1° gennaio 2025
- Il pagamento dell’imposta sostitutiva è rateizzato:
- 60% entro il 30 novembre 2025
- 40% entro il 30 giugno 2026
Vantaggi fiscali
Uno dei principali vantaggi è la possibilità di versare un’imposta sostitutiva dell’8% sulla plusvalenza, invece della tassazione ordinaria. È inoltre possibile:
- Utilizzare il valore catastale invece del valore normale di mercato
- Compensare il debito dell’imposta sostitutiva
- Beneficiare della continuità del periodo di possesso ai fini del quinquennio per le plusvalenze immobiliari
Aspetti IVA
L’estromissione è rilevante ai fini IVA e segue le regole ordinarie, configurandosi come destinazione a finalità estranee all’esercizio dell’impresa. La base imponibile IVA viene calcolata considerando:
- Il prezzo di acquisto o costruzione
- Le spese incrementative sostenute
- Il deperimento del bene nel tempo
Considerazioni pratiche
L’operazione non richiede atto notarile e non comporta il cambio della proprietà del bene, risultando quindi irrilevante ai fini dell’imposta di registro e delle imposte ipotecarie e catastali.
La misura rappresenta un’opportunità interessante per gli imprenditori che intendono ottimizzare la gestione del proprio patrimonio immobiliare, beneficiando di un regime fiscale vantaggioso per il passaggio degli immobili dalla sfera aziendale a quella personale.
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