Riforma fiscale 2025: Novità su successioni, registro e bollo

Il panorama fiscale italiano si prepara a un importante rinnovamento con l’entrata in vigore del Decreto Legislativo n. 139/2024, pubblicato nella Gazzetta Ufficiale del 2 ottobre 2024. Questo decreto, che attua le disposizioni della legge delega fiscale (legge n. 111/2023), introduce significative modifiche nell’ambito dei tributi indiretti, con particolare focus su successioni, imposta di registro e imposta di bollo. In particolare, le nuove norme, che entreranno in vigore dal 1° gennaio 2025, mirano a semplificare gli adempimenti fiscali e a modernizzare il sistema tributario italiano.

Autoliquidazione dell’imposta sulle successioni e donazioni

Innanzitutto, una delle novità più rilevanti riguarda l’introduzione del principio di autoliquidazione dell’imposta sulle successioni. Questo cambiamento rappresenta un notevole passo avanti rispetto al sistema attuale, dove la liquidazione viene effettuata dall’ufficio competente.

Principali cambiamenti:

• In primo luogo, i contribuenti dovranno calcolare e versare l’imposta entro 90 giorni dalla presentazione della dichiarazione di successione.
• Successivamente, l’Agenzia delle Entrate effettuerà controlli, anche attraverso procedure automatizzate, per verificare la correttezza dell’autoliquidazione e dei versamenti.
• Inoltre, la dichiarazione di successione dovrà essere presentata telematicamente, con eccezioni per i non residenti che potranno utilizzare la raccomandata.
• Infine, non sarà più necessario allegare gli estratti catastali degli immobili in successione.

Trust e vincoli di destinazione

Passando ad un altro aspetto importante, il decreto chiarisce l’applicabilità dell’imposta sulle successioni e donazioni ai trasferimenti derivanti da trust e altri vincoli di destinazione. In questo caso, l’imposta si applicherà al momento del trasferimento effettivo dei beni ai beneficiari, con aliquote e franchigie determinate in base al rapporto tra disponente e beneficiario.

Impatto sulla pianificazione patrimoniale

Di conseguenza, questa chiarificazione normativa avrà un impatto significativo sulla pianificazione patrimoniale attraverso l’uso di trust. Da un lato, la possibilità di assolvere anticipatamente l’imposta al momento del conferimento dei beni nel trust offre nuove opportunità di pianificazione fiscale. Dall’altro lato, tuttavia, richiede una valutazione attenta dei pro e dei contro in termini di flussi di cassa e strategie di lungo termine.

Registrazione degli atti e autoliquidazione dell’imposta di registro

Proseguendo con le novità, l’autoliquidazione viene estesa anche all’imposta di registro, sostituendo la precedente modalità di liquidazione da parte dell’ufficio. Parallelamente, viene introdotta una procedura informatica per la registrazione degli atti pubblici e delle scritture private autenticate, in linea con gli obiettivi di digitalizzazione.

Digitalizzazione e semplificazione

In effetti, l’introduzione di procedure informatiche per la registrazione degli atti rappresenta un passo importante verso la completa digitalizzazione dei processi fiscali. Da una parte, questo cambiamento promette di ridurre i tempi di attesa e gli errori umani. D’altra parte, richiederà un periodo di adattamento per professionisti e contribuenti, che dovranno familiarizzare con i nuovi sistemi informatici.

Novità per le cessioni di azienda

Un altro aspetto rilevante della riforma riguarda le cessioni di aziende o di rami aziendali. In particolare, il decreto introduce:

• In primo luogo, la possibilità di applicare aliquote differenziate per le diverse tipologie di beni che compongono l’azienda.
• In secondo luogo, una nuova metodologia per determinare la base imponibile, che tiene conto del valore venale complessivo dei beni, incluso l’avviamento, al netto delle passività.

Flessibilità e precisione nella valutazione aziendale

In sostanza, questo nuovo approccio offre una maggiore flessibilità nella valutazione delle cessioni aziendali, permettendo una più precisa determinazione del valore fiscale dei diversi componenti dell’azienda. Di conseguenza, ciò potrebbe portare a una tassazione più equa. Tuttavia, richiederà anche una maggiore attenzione nella redazione dei contratti di cessione e nella documentazione dei valori attribuiti ai singoli beni.

Modifiche alla riscossione dell’imposta di registro sugli atti giudiziari

Inoltre, il decreto modifica le modalità di riscossione dell’imposta di registro per gli atti giudiziari. In questo contesto, l’Agenzia delle Entrate procederà alla registrazione del provvedimento indipendentemente dal pagamento dell’imposta, con una procedura di riscossione che prevede:

1. Innanzitutto, l’escussione prioritaria della parte condannata al pagamento delle spese o del debitore.
2. Successivamente, in caso di insuccesso, il coinvolgimento sussidiario delle altre parti in causa o del creditore.

Impatto sul contenzioso e sulla riscossione

In definitiva, questa modifica mira a semplificare e accelerare il processo di registrazione degli atti giudiziari, separandolo dal pagamento dell’imposta. Da un lato, ciò potrebbe portare a una più rapida definizione dei contenziosi. Dall’altro lato, potrebbe anche comportare un aumento del rischio di mancata riscossione per l’erario, rendendo necessario un monitoraggio attento dell’efficacia di questa nuova procedura.

Imposta di bollo: semplificazioni e nuove modalità di assolvimento

Per quanto riguarda l’imposta di bollo, la novella normativa (articolo 4) introduce importanti modifiche:

1. In primo luogo, l’imposta di bollo per gli atti da registrare in termine fisso ai sensi del Tur dovrà essere assolta entro il termine previsto per la registrazione dell’atto stesso.
2. In secondo luogo, nel caso di documenti analogici presentati per la registrazione in originale all’ufficio dell’Agenzia delle entrate, sarà possibile assolvere l’imposta di bollo anche mediante contrassegno telematico.

Nota importante

È importante sottolineare che la dichiarazione dell’imposta di bollo può essere integrata per correggere errori od omissioni mediante successiva dichiarazione da presentare, tramite modelli conformi, non oltre i termini di decadenza dal potere di accertamento (articolo 37, comma 1, Dpr n. 642/1972).

Aggiornamento delle intestazioni catastali

Infine, sono state introdotte novità (articolo 8) in materia di aggiornamento delle intestazioni catastali, semplificando i relativi adempimenti tributari. In particolare, nel caso di decesso di persone fisiche iscritte in catasto in qualità di titolari di diritti reali di usufrutto, uso e abitazione, il relativo aggiornamento delle intestazioni catastali non richiede più la presentazione di una domanda di voltura da parte dei soggetti ai quali il diritto si ricongiunge. Al contrario, è effettuato d’ufficio dall’Agenzia delle entrate, senza applicazione di tributi e oneri, in base alle comunicazioni effettuate all’Anagrafe Tributaria.

Conclusioni e prospettive future

In conclusione, questa riforma rappresenta un significativo passo avanti nella modernizzazione e semplificazione del sistema fiscale italiano. L’introduzione dell’autoliquidazione per diverse imposte, la digitalizzazione dei processi e la semplificazione degli adempimenti promettono di ridurre gli oneri burocratici per i contribuenti e di rendere più efficiente l’amministrazione fiscale.

Tuttavia, è importante notare che l’implementazione di queste nuove norme richiederà un periodo di adattamento sia per i contribuenti che per i professionisti del settore. A tal fine, sarà fondamentale un’adeguata formazione e informazione per garantire una transizione fluida verso il nuovo sistema.

Inoltre, sarà cruciale monitorare attentamente gli effetti di queste riforme nei primi anni di applicazione. Questo permetterà di identificare eventuali criticità e di apportare le necessarie correzioni per ottimizzare ulteriormente il sistema fiscale italiano.

Decorrenza

In definitiva, è importante ricordare che le disposizioni descritte (articolo 9) hanno effetto a partire dal 1° gennaio 2025. Pertanto, c’è ancora tempo per prepararsi adeguatamente a questi cambiamenti significativi nel panorama fiscale italiano.